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知识经济与商业企业财务管理创新
时间: 2012-7-26 来源:中国管理培训网 (责任编辑: 百年企业在线)
 

  一、知识经济对商业企业财务管理的影响。

  资产形态的变化,引起商业企业理财模式的变化。在传统的工业经济时代,商业企业经营需要投入大量的资金购置设备,有形资产在企业总资产中占绝对优势。而知识经济是以知识、智力等无形资产投入为主,无形资产在企业经营中起决定作用。现代企业中无形资产占总资产比重的不断上升已表现为一个明显的趋势。在经济发达国家,科学技术在经济增长中的贡献率已高达60-80%。企业无形资产对企业未来现金流量的影响越来越大,无形资产的收益与风险对企业价值的影响也越来越大。而目前国内许多商业企业对无形资产的重要性认识不足,不善于利用无形资产进行资本经营。在财务理论研究中,对有形资产的论述比较详尽、完善,而对无形资产较少涉及。为适应这一变化,企业生、须改变传统的理财模式。

  服务方式的变化,引起商业企业理财方法的变化。经济信息的广泛流通和网络购物的兴起,使市场信息接近于完全竞争的市场状态,顾客要求企业以最低的价格和最快的速度进行市场订货,并提供多种类的个性化的商品和服务。为了适应这一转变,企业在理财过程中必须采用相应的具体理财方法,以满足其管理要求。

  购销关系的变化,引起商业企业理财风险的变化。知识经济与工业经济形态相比,知识的形成、传播是无地域性的,这使企业经营管理的范围迅速扩大,且购销关系极不稳定。一方面企业活动与环境的联系更为密切,它们共处于一体化的网络之中,另一方面企业与企业在市场活动和商品链关系中形成物质资本与知识资本的相向流动,固定结构关系被打破,企业与供应商及客户的关系不再固定,在全球网络中,企业与客户形成“在选择中结盟,在结盟中选择”的新格局,与过去相比不确定因素增多,加大了企业的理财风险。

  分配依据的变化,引起商业企业理财原则的变化。在知识经济时代,知识资源是商品价格和商业服务的主要决定因素,知识和利用知识的能力参与企业利润分配,并取得比其它要素更丰厚的报酬将成为必然趋势。在国外,知识参与企业利润分配已开始尝试。这一变化,改变了以实际投笔记实物、货币资本与按劳取酬为主的传统分配原则。

  竞争要素的变化,引起商业企业理财内容的变化。在工业经济形态中,市场占有率和较大的市场份额是企业补偿投入成本、形成和增加企业利润、维持满意市场结构的决定因素;同时,由于固定成本的经营杠杆效应,商业企业总是力求通过扩大经营规模来增加财务成果,从而获取竞争优势。但是,随着经济逐渐朝知识经济方向发展,市场份额和经营规模只是企业竞争力的外在表现,在内涵上,企业竞争力主要来源于企业对各类知识资本的占有和运用程度。企业在一定时期积累的知识量越多,知识资产的结构及其动态组合与社会对知识的要求结构越接近,企业知识资产的转化效率就越高,企业竞争力,特别是长期竞争力就越强。

  经营行为的变化,引起商业企业理财目标的变化。在商业企业经营过程中,由于知识投入的增加,特别是网络和信息技术的知识化和企业资产形态的无形化,使企业投资转向以资源的开发利用为重点的新领域,随着经验决策向以知识为基础的科学决策转变,企业投资决策和投资管理日益知识化,对知识资产的评估和管理是知识决策的中心内容之一;由于知识成为企业的主体资产形式,企业的经营方式和组织结构日益柔性化,发展出灵活的工作时间、交易场所和报酬制度,企业更强调知识信息的收集、传播和利用,并通过网络在企业内部分享、重组和创新、整个企业发展成为一个网络化的信息结构,使企业对知识的积累和运用与社会对知识的要求形成经常性的正向互动关系。可见,在知识经济条件下,由于知识、高技术渗透到企业的各项经营活动之中,企业的经营行为发生了重大变化,引起了企业理财目标变化,使企业经营目标和理财目标与社会整体目标日趋一致。

  二、知识经济条件下商业企业财务管理的创新。

  财务管理目标创新。企业财务管理目标是与经济发展紧密相连的,这一目标的确立总是随经济形态的转化和社会进步而不断深化。世界经济向知识经济转化,企业知识资产在企业总资产中的地位和作用日益突出,知识的不断增加、更新、扩散和加速应用,深刻影响着企业经营管理活动的各个方面,使企业财务管理的目标向高层次演化。原有追求企业自身利益和财富最大化的目标将转向知识最大化的财务管理目标。因为,其一,知识最大化目标可以减少企业股东以外的人员对企业经营目标的抵触行为,防止企业不顾经营者、债权人及广大职工的利益去追求股东权益最大化;其二,知识最大化目标不排斥物质资本的作用,它的实现是有形物质资本和无形知识资本在最短时间内最佳组合运营的结果;其三,知识最大化目标能兼顾企业内外利益,维护社会生活质量,达到企业目标与社会目标的统一。

  财务管理内容创新。传统的财务管理对企业有形资产的确认、记录、计量、报告、评价,可以说是周密细致。然而,在知识经济时代,如何衡量知识资本,如何列示知识产权,如何确定人力资源价值等却没有任何表现,这一切都要求我们必须对财务管理的内容进行创新,以适应知识对财务管理提出的新要求。

  风险管理方法创新。风险是影响财务管理目标实现的重要因素。知识经济时代,企业资本经营呈现出高风险性,表现在:(1)开发知识资产的不确定性,会扩大投资开发风险;(2)企业内部财务结构和金融市场的变化使财务风险更为复杂,如人力资本产权的特殊使用寿命,知识资产摊销方法的选择,会使现有资本结构不稳定,技术资本的泄密、流失、被替代或超过保护期可能导致企业的破产:(3)作为知识资本重要构成要素的企业信誉、经营关系等变化,使企业名誉风险突出。因此,必须运用现代管理手段加强风险管理,确定风险管理目标,建立风险的计量、分析、报告和监督系统,以便采取恰当的风险管理政策,合理规避风险。

  融资管理创新。企业融资决策的重点是低成本、低风险筹措各种形式的金融资本。知识经济的发展要求企业推进融资管理的创新,把融资重点由金融资本转向知识资本,这是因为:(1)知识资本逐渐取代传统金融资本成为知识经济中企业发展的核心资本,西方一些发达国家将科技人员和管理人员的知识资本量化为企业产权已成为现实;(2)企业经营范围的扩大,经济趋向全球化、市场化,拓宽了融通知识资本的空间;(3)金融信息高速公路和金融工程的运用,加快了知识资产证券化的步伐,为企业融通知识资本提供具体可操作的工具。

  资本结构优化创新。资三结构是不同资本形式、不同层次及不同时间长度的各种资本成份构成的动态组合,是企业财务状况和发展战略的基础。知识资本在企业中的地位上升,使传统资本结构理论的局限性日益突出,因而有必要按照知识经济的要求,优化资本结构。具体来说:(1)确定传统金融资本与知识资本的比例;(2)合理调整传统金融资本内部的结构;(3)明确知识资产证券化的种类和期限结构,非证券化知识资产的权益形式及知识资本中人力资本的产权形式等。通过对资本结构的调整,使企业各类资本形式动态组合达到收益与风险的相互配比,实现企业资本结构最优化。

  财务分析内容创新。财务分析是评价企业过去的经营业绩。诊断企业现在财务状况、预测企业未来发展趋势的有效手段。随着商业企业知识资本的增加,企业经营业绩、财务状况和发展趋势越来越受制干知识资本的作用,因此,企业财务分析的内容应包括对知识资本的分析,即评估知识资本价值,定期编制知识资本报告,披露企业在技术创新、人力资本等方面的变化和投资收益,使信息使用者了解企业知识竞争力的发展情况。同时应设立一系列知识资本考核指标,如知识资本利用率、知识资本利润率,知识资本成本率、知识资本增长率、知识资本损耗率等指标。

  财务分配方式创新。财务分配是由经济增长中各要素的贡献大小决定的,在工业经济时代,有形资本的多少决定利润分配额的多少。随着知识资本成为经济增长的主要来源,知识资产逐渐转变为财务分配的轴心,因此财务分配方式也必须创新,确立知识资本在企业利润分配中的地位,使掌握知识及利用知识能力较强的职员在总体上分享更多的企业利润。

  财务报告内容创新。财务报告的目的是为了向售后、使用者提供决策有用的信息,满足会计信息使用者的信息要求。知识经济时代对财务报告的内容提出了挑战。传统财务报告内容把重点放在物质资产上,对知识资本、知识产权、人才资源等知识资产未能予以揭示,在知识经济时代,这些知识资本才是企业未来现金流量和市场价值的动力所在,其重要性日益凸现,在企业总资产中所占份额越来越大。只有对企业物质资产和知识资产进行充分揭示,才能体现企业的整体价值,使财务报告客观、公正、公允、实用,满足财务报告使用者的需要。

  三、知识经济条件下实现商业企业财务管理创新的有效途径。

  转变理财观念,知识经济的兴起使创造企业财富的主要要素由物质资本转向知识资本,商业企业理财就不能只盯住物质资产和金融资本,必须转变观念。一要认识知识资本,了解知识资本的来源、特征、构成要素和表现形式;充分认识到知识资本与企业市场价值和企业发展密切相关,是企业总资本中不可分割的一部分,它和企业其他资本一样共同分享企业的财富。二要重视和利用知识资本,不断发展知识资本。

  加强理论研究。从我国目前的经济发展水平看,尽管短期内不会有大量商业企业直接成为知识型企业,但商业企业知识资本所占比重的上升将是一个明显的趋势。如何成功地对知识资本进行运作,是现代商业企业理财的重大理论和实践问题。因此,我们必须积极开展对知识资本的理论研究,着重研究知识资本的构成要素和市场化形式,研究知识资本的计量方法,确定知识资本价值,探讨知识资本的有效运作方式和管理方法,总结企业知识资本运作的成功经验,不断发展和完善知识资本的理论。

  提高人员素质。对知识资本进行市场运作管理具有很强的专业性、技术性、综合性和超前性,用管理有形资产的传统手段是难以适应的,必须提高财务人员的适应能力和创新能力。因此,我国目前急需造就一支具有较强市场经济意识和社会适应能力、具有较宽知识面和较扎实的商业经济理论及财会人员要能不断吸取新的知识,开发企业信息并根据变化的理财环境,对企业的运行状况和不断扩大的业务范围进行评估和风险分析。要求财务人员面对知识的快速更新和经济活动的灵活多变,能从社会、法律、经济、技术等多角度进行分析并制定相应的理财策略,利用知识资本,以最大限度获取企业的竞争优势,实现商业企业的振兴。

 
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